對于除上述稅金以外的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在u201c應(yīng)交稅費(fèi)u201d科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費(fèi)，借方登記已交納的有關(guān)稅費(fèi)，期末貸方余額表示尚未交納的有關(guān)稅費(fèi)。

應(yīng)交資源稅

企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記u201c營業(yè)稅金及附加u201d科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交資源稅u201d科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記u201c生產(chǎn)成本u201d、u201c制造費(fèi)用u201d等科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交資源稅u201d科目。

【例1】某企業(yè)對外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元。

該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

單位稅額

借：營業(yè)稅金及附加 10 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交資源稅 10 000

企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交的資源稅=2 000×5=10 000（元）

【例2】某企業(yè)將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。

該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 2 500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交資源稅 2 500

企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅=500×5=2 500（元）

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記u201c營業(yè)稅金及附加u201d等科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅u201d科目。

應(yīng)交教育費(fèi)附加

企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記u201c營業(yè)稅金及附加u201d等科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交教育費(fèi)附加u201d科目。教育費(fèi)附加也計入營業(yè)稅金及附加帳戶里，不再計入其他應(yīng)收款帳戶里了

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

企業(yè)應(yīng)交的地方教育費(fèi)附加，借記u201c營業(yè)稅金及附加u201d科目，其中地方教育費(fèi)附加為地稅，數(shù)額為營業(yè)稅金及附加的2%，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交地方教育費(fèi)附加u201d科目。地方教育費(fèi)附加也計入營業(yè)稅金及附加帳戶里，不再計入其他應(yīng)收款帳戶里了

應(yīng)交土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在u201c固定資產(chǎn)u201d等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記u201c固定資產(chǎn)清理u201d科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交土地增值稅u201d科目；土地使用權(quán)在u201c無形資產(chǎn)u201d科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記u201c銀行存款u201d科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交土地增值稅u201d科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記u201c無形資產(chǎn)u201d科目，按其差額，借記u201c營業(yè)外支出u201d科目或貸記u201c營業(yè)外收入u201d科目。

【例3】某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅為27 000元。

有關(guān)會計處理如下：

（1）計算應(yīng)交納的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理 27 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交土地增值稅 27 000

（2）用銀行存款交納應(yīng)交土地增值稅稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交土地增值稅 27 000

貸：銀行存款 27 000

應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅等

應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記u201c稅金及附加u201d科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅)u201d科目。

企業(yè)應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記u201c管理費(fèi)用u201d科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)u201d科目。

應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記u201c應(yīng)付職工薪酬u201d科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交個人所得稅u201d科目。

【例4】某企業(yè)2012年10月結(jié)算10月份應(yīng)付職工工資總額200 000元，代扣職工個人所得稅共計2 000元，實(shí)發(fā)工資198 000元。

該企業(yè)與應(yīng)交個人所得稅有關(guān)的會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬u2014u2014工資 2 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交個人所得稅 2 000